Дело «Малина»: мировое соглашение в налоговом споре

Возможно ли заключение мировых соглашений в налоговых спорах? Какие условия могут быт включены в мировое соглашение?

Результат рассмотрения: мировое соглашение

Обстоятельства дела

Налогоплательщик: ООО «Лоялти Партнерс Восток»

Требование: о признании недействительным требования ИФНС о привлечении к ответственности

Факты: Обществом в период с 2005 по 2007 год с рядом компаний были заключены соглашения об участии в программе «Малина», направленной на формирование и поддержание потребительского интереса к товарам и услугам, реализуемым этими компаниями.

Суть программы заключалась в том, что потребители получали выпущенную обществом карту, подлежавшую предъявлению при совершении покупок в розничных магазинах компаний.

При продаже товаров, услуг потребителям, определенную сумму денежных средств, поименованную как «скидка», компании перечисляли обществу для аккумулирования и приобретения поощрительных товаров.

При приобретении у компаний товаров и услуг начислялись баллы. В случае накопления достаточного количества баллов потребитель вправе был получить у общества поощрительный товар из его каталога.

По результатам выездной налоговой проверки инспекция доначислила НДС и налог на прибыль.

Доводы налогоплательщика: перечисляемые компаниями денежные средства были квалифицированы как предварительная оплата, произведенная в пользу потребителей за поощрительные товары. Соответствующие суммы подлежали отражению в составе доходов только в момент реализации поощрительных товаров потребителям либо в момент списания баллов.

Доводы налогового органа: правоотношения должны квалифицироваться как возмездное оказание маркетинговых услуг, направленных на привлечение и удержание потребителей, с определением размера вознаграждения исходя из объема продаж.

Правовая позиция суда

В Президиуме ВАС РФ было утверждено мировое соглашение, основные положения которого изложены ниже.

Налогоплательщиком признана правовая квалификация отношений

В мировом соглашении налогоплательщик признал правомерной позицию инспекции о том, что для целей налогообложения поступающие от партнеров общества в программе «Малина» (компаний) платежи — суммы перечисленных обществу предоплат за поощрительные товары, являются оплатой оказанных компаниям маркетинговых услуг и подлежат обложению налогом на прибыль в момент ежемесячного подписания соответствующего отчета агента.

Сторонами согласованы показатели налоговых деклараций

В мировом соглашении стороны признали, что синтетические показатели деклараций по налогу на прибыль должны быть скорректированы на размер неучтенной выручки.

Сторонами зафиксирован размер налоговой базы и убыток для каждого налогового периода, а также итоговый размер штрафа. В мировом соглашении закреплена обязанность налогоплательщика уплатить соответствующие суммы доначислений.

Определены налоговые обязанности третьих лиц

Стороны признают отсутствие у участников программы (потребителей) обязанности по исчислению и уплате НДФЛ при получении поощрительных товаров.

Установлено отсутствие обязанностей по НДС

Инспекция признает, что у общества не возникает обязанности по уплате НДС при передаче поощрительных товаров участникам программы.

Внесены изменения в данные учета

Общество признает, что у него возникает обязанность в течение месяца после утверждения мирового соглашения по внесению соответствующих изменений в бухгалтерский и налоговый учет за спорный период.

Налогоплательщик частично освобожден от пеней

Инспекция обязуется не начислять пени на сумму доначисленного налога на прибыль за период с 19.06.2010 до даты утверждения мирового соглашения Высшим Арбитражным Судом РФ.


Источник: постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2012 №16370/11

Автор предупреждает, что изложение каждой из представленных на сайте правовых позиций носит информационный характер и не означает их актуальность в настоящий момент. Применение каждой правовой позиции должно оцениваться на предмет соответствия текущему нормативному регулированию и правоприменительной практике.

taxbook
Мы используем cookie-файлы для наилучшего представления нашего сайта. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь с использованием cookie-файлов.
Принять