Последствия уплаты недоимки на основании требования

Можно ли взыскать с налогового органа проценты за неправомерно взысканные недоимки? Какие выделяются этапы взыскания налоговых задолженностей? В какой момент начинается принудительное взыскание недоимки?

Результат рассмотрения: в пользу налогоплательщика

Обстоятельства дела

Налогоплательщик: ОАО «Производственно-коммерческая фирма «Силикатчик»

Требование: о взыскании процентов, начисленных на сумму незаконно взысканного налога и пеней.

Факты: На основании требования, направленного налогоплательщику по итогам выездной налоговой проверки, обществом были уплачены налог, пени и штраф.

В последующем решение налогового органа по итогам выездной налоговой проверки было признано недействительным.

Общество обратилось к налоговой инспекции с заявлением о возврате незаконно взысканных сумм налога, пеней, а также об уплате процентов по ст. 79 НК РФ

Решением налоговой инспекции были возвращены уплаченные суммы налога и пеней, а в выплате процентов отказано. Данное решение инспекции было признано законным судами трех инстанций.

Налоговый орган: Требование об уплате налога является лишь письменным извещением налогоплательщика об обязанности уплатить в установленный срок сумму налога и пеней.

Налогоплательщик мог не исполнять требование налогового органа добровольно. Налоговый орган не принимал меры принудительного взыскания, предусмотренные ст. 46, 47 НК РФ.

Правовая позиция суда

Момент начала принудительного взыскания недоимки

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Направление требования — это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

Этапы взыскания налоговых задолженностей

Взыскание налога — длящийся процесс.

На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму.

На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. 46 и 47 НК РФ.

Статья 79 НК РФ не ограничивает возможность начисления процентов только случаями принудительного взыскания.

Выставление требование является принудительным взысканием недоимки

Выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера и перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога и сбора.

Перечисление денежных средств в уплату доначисленных решением налогового органа налога и пеней носит характер взыскания налоговым органом недоимки.

Аналогичные дела

ОКСРФ №822-О от 2014 г.


Источник: постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 №13592/04

Автор предупреждает, что изложение каждой из представленных на сайте правовых позиций носит информационный характер и не означает их актуальность в настоящий момент. Применение каждой правовой позиции должно оцениваться на предмет соответствия текущему нормативному регулированию и правоприменительной практике.

taxbook
Мы используем cookie-файлы для наилучшего представления нашего сайта. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь с использованием cookie-файлов.
Принять